15 декабря 2017 года Парламент Республики Молдова принял Закон № 288, которым в статью 22611 Налогового кодекса внесены существенные изменения.
Парламентарии значительно расширили количество субъектов, которые обязаны представлять информацию в Налоговую инспекцию по косвенным источникам дохода.
Одним из нововведений стала обязанность всех предприятий предоставлять информацию о займах, взятых или выплаченных физическим лицам.
Парламент постановил, что лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, обязаны предоставить Налоговой службе информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам.
Отметим, что в тексте на русском и государственном языке имеется существенная неточность. К сожалению, она перекочевала и в инструкции.
В варианте Налогового кодекса на государственном языке речь идет не просто о неких «оформленных» займах, а о займах полученных предприятиями от физических лиц.
В гражданском законодательстве нет такого термина как «оформленный» займ.
Есть собственно договор займа, который может быть заключен и подписан, есть понятие суммы займа, процентов по займу, сторон договора – заимодавца, заемщика.
«Оформление займа» – термин чуждый гражданскому закону. Он скорее относится к формальностям, к примеру, к сбору документов для последующего заключения договора или к процессу составления текста договора, нежели к сути сделки.
Обратимся к оригиналу на государственном языке – «persoanele care desfășoară activitate de întreprinzător, cu excepția deținătorilor de patente de întreprinzător și a persoanelor fizice care practică activitate independentă, sunt obligate să prezinte Serviciului Fiscal de Stat informația privind împrumuturile contractate de la persoane fizice în perioada anului fiscal și cele rambursate persoanelor fizice».
Очевидно, что представлять информацию следует о полученных предприятиями займах от физических лиц и о займах, и о займах, возвращенных предприятием физическому лицу.
Перейдем к деталям.
Информация в Государственную Налоговую Службу предоставляется не всем полученным займам или их возвратам. В Налоговую Службу передается информация о получении и возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, которые в совокупности превышают сумму в 200 тысяч леев.
Давайте разберемся, в каких конкретных случаях предприятия обязаны предоставлять Налоговой инспекции информацию о займах взятых от физических лиц или выплаченных физическим лицам?
Пример.
В 2014 году физическое лицо предоставило предприятию займ на сумму в 300 тыс. леев. В 2016 году физическое лицо предоставило предприятию займ на сумму в 50 тыс. леев.
В 2018 году предприятие вернуло физическому лицу 250 тыс. леев. Из них – 200 леев за договор заключенный в 2014 году и 50 тыс. леев по договору займа 2016 года.
Сумма возвращенных займов в 2018 году превышает 200 тыс. леев. Таким образом, предприятие обязано предоставить Государственной налоговой службе отчет о сделках займа.
Порядок, структура и сроки представления информации определены в Приказе Государственной Налоговой Службы Nr. 427 от 21 августа 2018 года «Об определении порядка, структуры и условий представления информации субъектами, указанными в статье 92 и статье 22611 Налогового кодекса»
Первым периодом для представления отчетности в соответствии с приказом №427 является представление информации по 2018 году, отчетность должна быть представлена в ГНС не позднее 25 февраля 2019 года.
Таким образом, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам
за период, начиная с 2018 года, даже и в том случае, если эти суммы были получены по договорам займа заключенным ранее, но при условии что возвращенная сумма займов превышает 200 тыс. леев.
Отметим, что в соответствии с пояснительной запиской к Приказу ГНС № 427 от 21 августа 2018 года, в отчетность вносятся данные по займам, предоставленным налогоплательщику физическими лицами, на основании договоров, заключенных после 1 января 2018 года или действительных на 1 января 2018 года.
В рассматриваемом выше примере оба договора займа были заключены 2014 и в 2016 году, но были действительны по состоянию на 2018 год – пришел срок возврата займа и предприятие вернуло физ. лицу 250 тыс. леев.
За нарушение порядка представления указанной информации установлен ряд жёстких санкций – ч. 6-8 ст. 253 Налогового кодекса (воспрепятствование деятельности Государственной налоговой службы).
Налоговики будут наказывать, за нарушение сроков представления указанной информации, предоставление ошибочной информации и за непредставление информации.
В соответствии с ч. 6 ст. 253 несвоевременное представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 22611, лицами, указанными в части (2) статьи 22611, влечет наложение штрафа в размере от 1,5 до 2,5 процента суммы, указанной в несвоевременно представленной информации, но не более 25 тысяч леев.
В соответствии с ч. 7 представление информации, предусмотренной частью (5) статьи 22611, в недостоверном виде лицами, указанными в части (2) статьи 22611, влечет наложение штрафа в размере от 5 до 10 процентов разницы между суммой, подлежащей указанию, и суммой, указанной в информации, но не более 50 тысяч леев.
В соответствии с ч. 8 непредставление информации, предусмотренной частью (5) статьи 22611, лицами, указанными в части (2) статьи 22611, влечет наложение штрафа в размере от 10 до 20 процентов суммы, подлежащей указанию в информации, но не более 150 тысяч леев.
Подписывайся на Tax Expert
