Традиционно в конце года один законом Парламент вносит базовые изменения в Налоговый кодекс. 2022 год не стал исключением. С 1 января 2022 года вступил в силу закон № № 204 от 24 декабря 2021 года. Изменения соответствуют налоговой политике на 2022 год. В 2022 году изменения в основном затронули подоходный налог.
1. НОВОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ фискального кода для граждан Молдовы и для иностранных подданных.
Определение стало более детальным: новая редакция подпунктов с) е) пункта 28) статьи 5 Налогового кодекса
с) ПЕРСОНАЛЬНЫЙ КОД (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом физическому лицу – гражданину Республики Молдова. При отсутствии персонального кода (IDNP) – серия и номер (без пробелов) паспорта, а для не имеющего паспорта – серия и номер (без пробелов) свидетельства о рождении или другого удостоверяющего личность документа;
е) ПЕРСОНАЛЬНЫЙ КОД (IDNP), присвоенный в соответствии с нормативной базой компетентным органом физическому лицу – иностранному гражданину или лицу без гражданства, а при отсутствии персонального кода – серия и номер (без пробелов) паспорта страны происхождения соответствующего лица, действительного на момент присвоения Государственной налоговой службой фискального кода. В случае изменения данных Государственная налоговая служба корректирует их в своей информационной системе.
2. Статью 20 НК ИСТОЧНИКИ ДОХОДА, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ ДОХОДОМ, уточнили и дополнили.
Ранее действовавшая редакция п.п. y)
-y) доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, в том числе отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), черных и цветных металлов, промышленных отходов, содержащих металлы или их сплавы, и возвратной тары, а также отработавших электрических аккумуляторов
В новой редакции пункт у) уточнен и изложен следующим образом
-доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи возвратной тары, отходов и остатков бумаги и картона, каучука, пластика, стекла (стеклобоя), а также отработавших электрических аккумуляторов
Ранее действовавшая редакция п. z17)
z17) доход, связанный с неиспользуемыми резервами, которые не были вычтены в налоговых целях в момент их образования;
Новая редакция п. z17). Пункт также подвергся уточнению. Законодатель изложил пункт следующим образом
z17) доход от списания или возмещения расходов, доходы от сокращения или списания резервов, по которым вычеты в налоговых целях не производились;”;
Пункт z18 дополнили и теперь в доход не включаются платежи за вакцинацию работников от SARS-CoV-2
z18) платежи, произведенные работодателем за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 дополнен синтагмой «и за вакцинацию работников от SARS-CoV-2»
3. ВЫЧЕТЫ. Статья 24 Налогового кодекса Вычеты расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности – один из краеугольных камней системы изменили с учетом влияния вируса SARS Cov-2
Появился новый вид вычета – п. (152) Разрешается вычет понесенных налогоплательщиками расходов в виде вступительных и членских взносов, связанных с деятельностью ирригационных ассоциаций.
в части (25) слова “за тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2.” заменили словами “на тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и на вакцинацию работников от SARS-CoV-2, то есть возможности вычета дополнены и расширены.
П. 25 Разрешается вычет расходов, понесенных работодателем на тестирование работников в целях выявления вируса SARS-CoV-2 и на вакцинацию работников от SARS-CoV-2
4. ИЗМЕНЕНИЯ ДЛЯ ТЕХНОПАРКОВ. Вводится в действие ст. 271.
Статья 271. Особые правила вычета расходов резидентов информационно-технологических парков, связанных с амортизацией и ремонтом основных средств
(1) Хозяйствующие субъекты, которые в течение налогового года в соответствии с положениями законодательства об информационно-технологических парках получают или у которых отзывается статус резидента информационно-технологического парка, имеют право на вычет в налоговых целях расходов на амортизацию и ремонт основных средств в соответствии со статьей 26.1 на период применения режима налогообложения, установленного настоящим разделом.
(2) У хозяйствующих субъектов, у которых отзывается статус резидента информационно-технологического парка, амортизируемая стоимость основных средств равняется балансовой стоимости, скорректированной на сумму ранее признанной переоценки и обесценения таковых, на начало месяца, следующего за месяцем, в котором отозван статус резидента информационно-технологического парка.”.
5. ОСВОБОЖДЕНИЯ. Размер личного освобождения вырос до 27 000 леев. Льготное освобождение выросло до 31 500 леев.
В статье 33:
в части (1) цифры “25200” заменены цифрами “27000”;
в вводной части части (2) цифры “30000” заменить цифрами “31500”.
Статья 33. Личное освобождение.
(1) Каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360 000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901, имеет право на личное освобождение в размере 27 000 леев в год.
(2) Личное освобождение, определенное в части (1), составляет 31 500 леев в год для следующих лиц:
а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с аварией на Чернобыльской АЭС;
с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированныхс) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике Афганистан;
d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением возможностей;
f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии реабилитированных.
6. ЛЬГОТНОЕ ОСВОБОЖДЕНИЕ ДЛЯ СУПРУГА ВЫРОСЛО
В части (2) статьи 34 цифры “18900” заменили цифрами “19800”.
Статья 34. Освобождение для супруги (супруга)
(2) Физическое лицо–резидент, состоящее в браке с лицом, указанным в части (2) статьи 33, имеет право на дополнительное освобождение в размере 19 800 леев в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
(3) Положения части (2) применяются с месяца, следующего за месяцем, в котором возникли необходимые обстоятельства для реализации указанных в них прав.
7. УДЕРЖАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА.
С 12% ДО 18% ВЫРОСЛИ УДЕРЖАНИЯ ОТ ВЫИГРЫШЕЙ. СНИЖЕН ПОРОГ С 300 ТЫС. ДО 100 ТЫС. ДЛЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
в первом подабзаце части (33) слова “12 процентов” ИЗМЕНИЛИ словами “18 процентов”;
в части (34) слова “в течение трех дней” ЗАМЕНИЛИ словами “в семидневный срок”;
в части (5) слова “300 тысяч леев” ЗАМЕНИЛИ словами “100 тысяч леев”.
(33) Каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере:
– 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33;
– 18 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33.
(5) Доходы, полученные физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, с которых удержан и уплачен в бюджет налог в соответствии с частью (35) настоящей статьи, и доходы, определенные в пунктах y) и y2) статьи 20, подлежат проверке в ходе налогового контроля, если они превышают в совокупности 100 тысяч леев в течение одного налогового года.
Если вам понравилась эта статья, не забудьте поставить «Лайк».
Подписывайся на Tax Expert
