15 февраля 2019 года Правительством Молдовы утверждены три новых положения по Контрольно-Кассовым Машинам: о едином Реестре, о Комиссии по ККМ и Положение о порядке использования ККМ при расчетах. 15 марта положения опубликованы в Официальном Мониторе.
Постановление Правительства от 15 февраля 2019 года регламентирует работу классических ККМ (аппарат, снабженный лентой и ящиком для денег), а также работу терминалов, устройств cash-in и программных приложений.
Нарушения.
В соответствии с Постановлением от 15 февраля 2019 года, денежные расчеты считаются проведенными без применения ККМ в следующих пяти случаях:
1) не выдается кассовый чек/фискальный документ;
2) выдается кассовый чек/фискальный документ, не соответствующий по стоимости реально уплаченной сумме;
3) не оформляется квитанция в случаях, предусмотренных Положением;
4) оформляется квитанция в случаях, предусмотренных настоящим Положением, по стоимости, не соответствующей реально уплаченной сумме;
5) при проверке выявляется наличие суммы излишка денежных средств превышающей одну условную единицу, которая не может быть подтверждена данными, записанными в документах, выданных контрольно-кассовым оборудованием или записанных в Журнале ККМ/ФП.
Перечень видов деятельности, специфика которых позволяет не применять контрольно-кассовое оборудование, остался неизменным, как и в редакции ранее действовавшего Постановления Правительства Р.М. 1998 года.
Ответственность за нарушения при работе ККМ предусмотрена в Налоговом кодексе и Кодексе о правонарушениях. Ст. 254 Налогового кодекса предусматривает санкции в размере от 5 тыс. до 15 тыс. леев за прием денежных средств без выдачи чека ККМ и аналогичные нарушения. Статья 2931 Кодекса о правонарушениях предусматривает санкции за нарушение правил использования ККМ.
(1) Использование контрольно-кассовых машин без фискальной памяти, неисправных, неопломбированных/незарегистрированных в Государственной налоговой службе или без действующего договора о техническом обслуживании с уполномоченным поставщиком, влечет наложение штрафа на должностное лицо в размере от 18 до 30 условных единиц.
(2) Повреждение или преднамеренное уничтожение контрольно-кассовой машины либо преднамеренная замена фискальной памяти или прикладной программы контрольно-кассовой машины влекут наложение штрафа на должностное лицо в размере от 45 до 90 условных единиц.
(3) Повреждение, утеря, уничтожение, отсутствие узаконенного в установленном порядке журнала контрольно-кассовой машины для хронологической регистрации налоговых данных, хранящихся в фискальной памяти, либо его нерегулярное или неполное (недостаточное) заполнение влекут наложение штрафа на должностное лицо в размере от 18 до 30 условных единиц.
(4) Отсутствие контрольно-кассовой машины или проведение расчетов с потребителями без использования имеющейся контрольно-кассовой машины, или выдача (оформление) кассового чека (платежного чека в случаях, предусмотренных нормативными актами) без всех обязательных элементов, или выдача (оформление) кассового чека (платежного чека в случаях, предусмотренных нормативными актами), стоимость которого не соответствует реально оплаченной сумме, или умышленное невручение кассового чека (платежного чека в случаях, предусмотренных нормативными актами) потребителю, замена кассового чека или умышленное вручение потребителю другого документа, такого как квитанция об оплате наличными, счет-фактура, заказ-наряд, счет, справка об обмене валюты,
влекут наложение штрафа на физических лиц в размере от 18 до 42 условных единиц, на должностных лиц в размере от 30 до 90 условных единиц и на юридических лиц в размере от 60 до 120 условных единиц.
(5) Наличие излишка или недостатка денежных средств в кассете (лотке) для денег контрольно-кассовой машины или в другом месте, специально предназначенном для получения и временного хранения денежных средств от текущей деятельности, превышающего 1 условную единицу, влечет наложение штрафа в размере от 18 до 30 условных единиц.
(6) Нераспечатывание контрольных лент или их уничтожение до истечения срока хранения (архивирования) влечет наложение штрафа на должностное лицо в размере от 48 до 60 условных единиц.
(7) Отсутствие на видном месте объявления, которым потребитель информируется о своем праве требовать кассовый чек (установленной формы и содержания) и обязанности предъявить его при рассмотрении возможной жалобы, влечет наложение штрафа на должностное лицо в размере от 30 до 45 условных единиц.
(8) Повреждение, утеря, уничтожение, отсутствие технической книги (паспорта), или регистрационной карточки, или журнала учета услуг технической поддержки контрольно-кассовой машины влекут наложение штрафа на должностное лицо в размере от 18 до 30 условных единиц.
(9) Осуществление деятельности по установке, ремонту, техническому обслуживанию контрольно-кассовых машин без наличия свидетельства о регистрации в качестве центра технической поддержки по контрольно-кассовым машинам с фискальной памятью, или осуществление деятельности по установке, ремонту, техническому обслуживанию при наличии свидетельства о регистрации с истекшим сроком действия, или неполное (ненадлежащее) оформление журнала учета услуг технической поддержки контрольно-кассовой машины влекут наложение штрафа на физических лиц в размере от 42 до 60 условных единиц и на должностных лиц в размере от 45 до 90 условных единиц.
(10) Эксплуатация (включая техническое обслуживание) контрольно-кассовых машин, исключенных из Единого реестра контрольно-кассовых машин, а также снятых с учета (регистрации) в Государственной налоговой службе влечет наложение штрафа на физических лиц в размере от 50 до 100 условных единиц, на должностных лиц в размере от 100 до 200 условных единиц и на юридических лиц в размере от 200 до 300 условных единиц.
Привлечение к административной ответственности не исключает ответственности по Налоговому кодексу.
Самым распространенным проступком является продажа товара или услуг без выдачи чека. Предпринимателям или сотрудникам редко удается уйти от ответственности за нарушения. В большинстве случаев адвокаты предпринимателей пытаются доказать, что чек был выдан, а проверяющие проигнорировали выдачу чека. Иногда сотрудники пытаются доказать, что они не работают на предприятии или вышли подменить коллегу.
Пример №1.
Сотрудники Налоговой инспекции оштрафовали на 1500 леев физическое лицо, работника парковки, за то, он принял оплату в размере 15 лей и не выдал чек ККМ.
Оштрафованный гражданин обратился в суд с жалобой против действий налоговиков. В суде он пояснил, что никогда не был сотрудником соответствующего предприятия, предоставляющего услуги по парковке. Он зашел проведать друга – сотрудника парковки и замещал своего друга ровно 15 минут, пока тот отлучился в аптеку. В этот момент сотрудники Налоговой службы и передали ему оплату за парковку – 15 лей. Деньги он принял, но чек он не выдал.
Суд Кишинева отклонил жалобу и оставил штраф в силе. Гражданин подал апелляционную жалобу. Апелляционная палата Кишинева рассмотрев жалобу, постановила отменить решение суда и отменить штраф. В ходе рассмотрения дела было установлено, что указанное в деле лицо все же занимало должность кассира предприятия.
Пример №2.
Налогоплательщик оштрафован на основании ст. 254 Налогового кодекса за то, что не выдал чек ККМ. Адвокаты настаивали на незаконности решения Налоговой инспекции – Адвокаты утверждали, что инспектор получил чек ККМ и оштрафовал предпринимателя по злому умыслу. Представитель Инспекции обвинения отрицал. Чек не был предоставлен. Факт можно установить с помощью ежедневного отчета закрытия – документа ККС содержащего все операции ККМ.
Ежедневный отчет закрытия (Raport Z) – учетный документ ежедневного завершения работы (рабочий день, смена), содержащий обобщенные фискальные данные, которые записываются в фискальную память одновременно с его печатанием.
Адвокаты фирмы пояснили суду, что ККМ, используемая в работе, не содержит контрольной бумажной ленты и операции подтвердить не представляется возможным, а сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.
Чтобы разрешить спор, суд запросил производителя ККМ и получил ответ, что ККМ снабжена встроенной картой памяти (электронная контрольная лента), которая содержит копию налоговых данных, напечатанных на кассовых чеках, выданных клиентам.
Налогоплательщик мог предоставить суду карту памяти и доказать свою правому, но не воспользовался своим правом. В итоге налогоплательщик процесс проиграл. Суд отклонил жалобу и признал действия налоговой инспекции законными. Штраф оставлен в силе.
Возможность выиграть спор может появиться, если суд детально придерживается процедуры и даст критическую оценку представленным доказательствам, как того требуют процессуальные нормы.
Пример №3.
Житель районного города наладил доставку еды сотрудникам местных фирм. Деятельностью предпринимателя заинтересовались правоохранители. Полицейский снял на телефон работу доставщика и оплату еды без выдачи чека. Полицейский составил протокол и оштрафовал предпринимателя на крупную сумму на основании ст. 2931 ч. (4) Кодекса о правонарушениях — проведение расчетов с потребителями без использования контрольно-кассовой машины (ККМ). Предприниматель обратился в суд и потребовал отменить протокол о правонарушении. Сотрудник полиции отказался признать иск и потребовал оставить в силе наложенный штраф.
Заслушав стороны дела, суд вынес решение в пользу предпринимателя. Суд аннулировал протокол о правонарушении и освободил коммерсанта от уплаты штрафа.
Сотрудник полиции представил суду протокол и видеозапись, при этом ни показаний свидетелей, ни документальных подтверждений того, что доставка еды имела место без чека, суду не представлено. Видеозапись с телефона полицейского суд признал недостаточным аргументом для наложения штрафа. Поскольку еду заказывали клиенты – физические лица, следовало предоставить суду их свидетельские показания, о том, что оплата проводилась наличными, без чеков.
Представители полиции подали кассационную жалобу в Апелляционную палату. Рассмотрев жалобу Апелляционная палата Кишинева оставила в силе решение суда. Съемки с мобильного телефона (в отсутствии других доказательств) не достаточно для штрафа за расчеты без ККМ. По делам о правонарушениях решение Апелляционной палаты является окончательным и обжалованию не подлежит.
Обязанности пользователей и операторов ККМ.
До начала работы замок ККМ должен быть закрыт, а ключи должны находится у лица, ответственного за финансовую деятельность фирмы; он же хранит карточки ККМ и журналы учета. Включение машины следует проводить совместно оператором и ответственным лицом, убедившись в исправности машины ответственное лицо дает указание кассиру о начале работы. Кассир и ответственное лицо вместе оформляют начало контрольной ленты, далее кассир обязан выбить два или три чека без суммы (нулевые чеки), чтобы убедиться в четкости их печати. Только после этого кассир получает деньги, вносит их в кассу и проводит операцию ККМ «служебное внесение денег».
Правительство потребовало от операторов соблюдать массу мельчайших обязанностей, к примеру, проводить постоянный уход за ККМ, накрывать ККМ, использовать инструменты для чистки. Кассир не имеет права начать прием денег, пока не установит табличку со своей фамилией напротив клиента.
Из ящика ККМ деньги могут быть выданы клиенту только в трех случаях:
-возврат денег по возвращенным товарам, только при условии, что с товаром возвращен чек, зарегистрированный в той же ККМ и при наличии на чеке подписи ответственного за финансовую деятельность лица;
– при возврате залога;
– при выплате выигрыша в лотерею.
Оператору ККМ запрещается:
– допускать к ККМ посторонних, кроме ответственного за фин. деятельность предприятия и только с разрешения последнего допускать представителя Центра техподдержки;
– покидать рабочее место с ККМ без уведомления ответственного за фин. деятельность и не отключив машину;
– иметь в кассе личные деньги и деньги, не учтенные в ККМ;
– работать без контрольной ленты или склеивать ее в местах разрыва.
Если в конце дня сумма выручки не соответствует контрольной ленте кассир и ответственное лицо обязаны выяснить причину и сделать специальную запись в журнале ККМ.
Пользователям контрольно-кассового оборудования запрещено вручать плательщикам иные документы, подтверждающие оплату наличными, кроме чеков (фискальных документов или квитанций).
Возврат наличных денежных средств выданных под отчет, но неизрасходованных, в кассу предприятия, не регистрируется в контрольно-кассовом оборудовании.
Пользователи ККМ обязаны обеспечить сохранность замененной фискальной памяти или SD-карт на срок не менее 6 лет. Ежедневный отчет закрытия, который распечатывается и клеится в Реестр, должен храниться не менее 4 лет с момента распечатки.
Единый реестр ККМ заменяется на Единый реестр контрольно-кассового оборудования. Единый реестр будет вести Налоговая служба. Помимо классических ККМ, в Реестр внесут фискальные принтеры, электронные устройства (терминалы наличной оплаты, cash-in), и программные приложения.
Главный принцип касается видов устройств: оборудование должно обеспечивать печать или отправку потребителю платежного документа, подтверждающего оплату. Чеки могут быть как в бумажной, так и в электронной форме. Электронный чек отправляется на электронную почту потребителя (номер телефона) либо должен просматриваться при открытии веб-адреса.
Электронный чек должен содержать номер, общую стоимость услуг, а также адрес в Интернете, на котором чек можно посмотреть и скачать.
Информация о номере телефона или об адресе электронной почты потребителя должна вноситься в электронную систему в качестве идентификации плательщика до осуществления операции по оплате.
Кассовый чек, напечатанный или сформированный в электронной форме должен содержать общие элементы обязательные для всех чеков и специфические элементы для определенных видов деятельности (услуги, торговля ГСМ, такси, обмен валют, азартные игры).
Структура чека
Чек состоит из трех основных частей:
– заголовок, включающий данные о пользователе оборудования;
– основа чека, изменяемая часть, содержащая данные о текущей продаже;
– нижняя часть, неизменяемая, данные о самом оборудовании.
Чек в обязательном порядке должен содержать данные предприятия, серийный номер машины, порядковый номер, дату и время выдачи, способ оплаты (специфика имеется для электронных талонов на питание).
Особые элементы должны содержать чеки, применяемые для некоторых видов деятельности.
Для розничной торговли нефтепродуктами чеки должны указывать марку нефтепродукта, код ставки НДС, стоимость отпущенного продукта.
Для обмена валют чек должен включать наименование валюты, наименование операции купля или продажа, курс, количество обмениваемой валюты, общая сумма, которая взимается или выплачивается клиенту.
Особо оговорен состав чеков для таксистов. При перевозке пассажиров в такси клиент должен получить чек, включающий среди прочего, номер машины и даже фамилию, имя водителя.
Правительством установлено правила, что пассажир такси не оплачивает за проезд в такси, если водитель не выдал чек в бумажной или электронной форме. Более того, водители такси обязаны поместить уведомление следующего содержания на видном месте «Потребитель имеет право не оплачивать проезд, если кассовый чек на бумажном носителе и/или в электронной форме не выдан и не вручен».
Дополнительные права получили клиенты, меняющие валюту в обменных кассах. Клиенты вправе аннулировать операцию по обмену валюты, при условии, что с момента ее совершения не истек срок в 30 минут, а клиент сохранил чек и написал особое заявление, к которому чек прилагается. Отсчет тридцатиминутного срока производится со времени, указанного в чеке. Аннулирование предполагает возврат денежных средств, без налоговой регистрации операции по обмену валют в ККМ.
Если вам понравилась эта статья, не забудьте поставить «Лайк».
