Налогообложение доходов, полученных от предпринимательской деятельности за пределами Молдовы, регламентировано международными конвенциями. Правовое регулирование данного вопроса является достаточно сложным и порождает немало вопросов. Естественно и понятно желание, а точнее говоря нежелание граждан с молдавским паспортом, платить налоги в Молдове от своего зарубежного бизнеса. В некоторых случаях, к примеру если деньги от бизнеса перечисляются в Молдову, налоговикам удается зацепиться за косвенные источники информации и начать судебную тяжбу о взыскании долгов. Как итог: споры о взыскании крупных сумм долга.
Сотрудники Государственной Налоговой Службы провели тематическую проверку в отношении гражданина. В ходе проверки налоговики применили косвенные методы оценки доходов. Выявлено, что гражданин получал на свои банковские счета в Молдове денежные суммы от фирмы-резидента Республики Кипр.
Работники Инспекции пришли к выводу, что в налоговом периоде 2012-2015 г.г. гражданин нарушил требования ч. (1) 2267 НК. Физическое лицо не предоставило декларацию о подоходном налоге (форма CET08) за соответствующие периоды. По факту проверки принято решение о взыскании в бюджет неуплаченного налога и наложении санкций.
Всего ГНС потребовала от гражданина выплатить в бюджет 1 млн. 600 тыс. леев. Налогоплательщик отказался выплатить долг и обратился в суд.
В суде гражданин утверждал, что сотрудники ГНС ошиблись. Он действительно получал финансовые средства из-за рубежа на банковский счет в Молдове. Но эти деньги имеют легальное происхождение. На счет они поступили от компании-резидента Республики Кипр. Гражданин является учредителем и директором данной компании. Средства перечисляются предприятием на основании гражданского договора.
Поскольку налог получен за пределами Молдовы и на основании гражданского договора в Молдове он не должен облагаться. В подтверждение своих слов гражданин предоставил договор, удостоверенный налоговыми органами Республики Кипр.
Между Молдовой и Кипром подписана Конвенция об избежании двойного налогообложения, заключенная в 28 января 2008 года в Никосии.
В соответствии со ст. 14 п. (1) Конвенции заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства, в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве.
Налогоплательщик отметил, что деньги были перечислены за выполнение обязательств, принятых по гражданскому договору с Кипрской компанией, директором которой он является.
Представители Налоговой службы настаивали на взыскании крупного долга по налогам.
Налоговики обратили внимание суда на некоторые детали. В письме от коллег из Кипра отмечено, что истец не является работником соответствующей компании. В период, подвергшийся проверке в Молдове, гражданин не оплачивал налоги в бюджет Республики Кипр. Поскольку налог не оплачен, его следует взыскать.
Гражданин также обратил внимание суда на ответ кипрского Минфина. Ответ киприотов, на котором строят обвинение молдавские налоговики, является неполным и неточным. Даже название компании киприотские служащие написали с ошибками. Следовательно, письмо киприотского Минфина не может быть основой для санкций.
Суд и Апелляционная палата Кишинева удовлетворили иск гражданина и признали действия налоговиков незаконными. Полученный гражданином доход не может рассматриваться как облагаемый (п. о) ст. 18 НК). Гражданин не подпадает под действие ст. 13 ч. (1) НК и не является субъектом налогообложения. Он получил доход от источника, не находящегося в Молдове, деятельность в Молдове истец не осуществлял.
Финансовые средства были получены от предприятия – резидента Кипра, за осуществление предпринимательской деятельности на территории Кипра, на предприятии учредителем и директором которого является соответствующий гражданин.
Субъект и объект налогообложения отсутствуют.
Граждане Молдовы обязаны к выплате налога, если они являются налоговыми резидентами Молдовы или находятся в стране как минимум 183 дня в течение налогового года. В противном случае, полученные гражданином доходы, не облагаются в Молдове, граждане обязаны оплатить налог по законодательству страны, где они осуществляют свою деятельность.
Проиграв процесс в суде и в Апелляционной палате, налоговые служащие составили кассационное заявление. Представители ГНС потребовали отменить все решения по делу и в итоге добились пересмотра.
Ознакомившись с жалобой налоговиков, ВСП пришла к выводу, что судебные инстанции ошибочно определили правовой характер спора.
ВСП обратила внимание участников спора на протокол слушаний от 26 июля 2016 года проведенных по делу в Налоговой инспекции. На слушаниях в Налоговой инспекции гражданин пояснял налоговикам, что не имеет документов, подтверждающих перечисление денежных средств из за рубежа. Гражданин сообщил, что деньги были перечислены за выполнение гражданского договора с иностранным предприятием, директором которого он является. Доказательств того, что соответствующие деньги облагались налогом в государстве происхождения (Республике Кипр) гражданин не предоставил.
Минфин Кипра подтвердил, что компания основана в 2011 года, но физическое лицо не фигурирует в качестве ее работников. В соответствии с письмом Минфина Кипра за четырехлетний период гражданин проводил определенные отчисления, однако назначение этих сумм не известно.
ВСП пришла к выводу, что в деле имеется ряд обстоятельств, которые так и не были установлены.
Следует рассмотреть дело заново и установить, каков характер платежей перечисленных в Молдову с Кипра. Необходимо выяснить, что представляют собой эти суммы – заработную плату, как настаивает гражданин или платежи иного характера как утверждает Налоговая служба. В зависимости от правового режима этих денег будет принято решение о налогообложении средств.
Если вам понравилась эта статья, не забудьте поставить «Лайк».
