Имеет ли налогоплательщик право воспользоваться снижением на 50% суммы штрафа подлежащей взысканию за нарушение сроков репатриации денежных средств и на каких условиях? Как влияет на использование льготы по частичной оплате штрафа наличие у налогоплательщика задолженностей перед национальным публичным бюджетом?
Основным документом, регламентирующим вопросы репатриации денежных средств, является Закон о регулировании репатриации денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок № 1466-XIII, принятый Парламентом Республики Молдова 29.01.1998 года (далее – Закон №1466-XIII).
Статья 3 ч. (1) п. a) Закона № 1466-XIII от 29.01.1998 года устанавливает, что хозяйствующие субъекты – резиденты Республики Молдова, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы, обязаны обеспечивать поступление на свои счета в лицензированных банках Республики Молдова экспортной выручки, авансовых платежей за неосуществленный импорт, осуществлять импорт товаров и услуг в результате платежей по импорту или репатриировать денежные и/или материальные средства, полученные в результате других внешнеэкономических сделок.
Главное требование Закона состоит в том, что репатриация по внешнеэкономическим договорам (купли-продажи, бартерным и экспортным договорам на комиссионной основе) должна производиться в установленный договором срок, но не более двух лет со дня отправления соответствующих товаров или осуществления платежа за товар. Пропуск срока влечет штраф, уплата которого не освобождает налогоплательщика от выполнения обязанностей по репатриации денежных средств или материальных средств.
Статья 4 ч. (1) Закона № 1466-XIII от 29.01.1998 года, определяет, что контроль за репатриацией денежных средств, товаров и услуг, полученных в результате внешнеэкономических сделок, является прерогативой органов Государственной налоговой службы в ходе проведения проверок у хозяйствующих субъектов в порядке, установленном законодательством.
В соответствии со ст. 5 ч. (1), (3) и (4) Закона № 1466-XIII от 29.01.1998 года, установление нарушений и применение штрафных санкций осуществляются органами Государственной налоговой службы на основании результатов проверки данных о несоблюдении хозяйствующими субъектами сроков поступления (репатриации) денежных и материальных средств. Штрафы взимаются в молдавских леях в бесспорном порядке и перечисляются в государственный бюджет.
Закон устанавливает, что нарушение сроков репатриации денежных, материальных средств и услуг влечет штраф в размере 0,1% суммы (стоимости) нерепатриированных средств за каждый календарный день просрочки.
Предельный размер штрафа по действующей редакции Закона № 1466-XIII от 29.01.1998 года не может превышать 40% от размера (стоимости) нерепатриированных в установленные сроки денежных и материальных средств.
Относительно снижения размера штрафа отмечаем, что в соответствии со ст. 5 ч. (8) Закона № 1466-XIII от 29.01.1998 года, лицо, привлекаемое к ответственности за несоблюдение сроков репатриации денежных и материальных средств, имеет право на уменьшение штрафных санкций на 50% при строгом соблюдении им следующих условий:
a) в течение трех рабочих дней со дня вручения ему решения по делу о несоблюдении сроков репатриации денежных и материальных средств уплачивает 50% сумм наложенных штрафов;
b) представляет уполномоченному органу Государственной налоговой службы документы, подтверждающие уплату сумм, предусмотренных пунктом a).
На основании представленных в соответствии с пунктом b) документов уполномоченный орган Государственной налоговой службы в срок до десяти рабочих дней принимает решение об уменьшении штрафов на 50%, даже при наличие у налогоплательщика задолженностей перед национальным публичным бюджетом.
В завершение отметим, что Закон № 1466-XIII от 29.01.1998 года устанавливает ряд случаев, при которых налогоплательщик освобождается от ответственности за нерепатриацию.
Не подвергаются штрафным санкциям нерепатриированные суммы от экспорта-импорта, полученные в результате внешнеэкономических сделок, в случаях:
а) если они являются платежами, предусмотренными межправительственными соглашениями или договорами, заключенными органами центрального публичного управления;
b) если в течение трех месяцев со дня окончания срока репатриации внешнеэкономическому партнеру направлены претензии и/или если в шестимесячный срок со дня окончания срока репатриации в отношении его начата судебная или арбитражная процедура – на протяжении всего периода рассмотрения споров в судебных/арбитражных инстанциях и исполнения вынесенных решений;
с) наличия рекламаций по количеству и качеству товаров, представленных внешнеэкономическими партнерами на основании соответствующих документов, выданных компетентными органами;
d) поставки запасных частей и комплектующих для экспортированных товаров, находящихся на гарантии;
e) временного экспорта;
f) возврата нерезидентами денежных средств и неоплаченных товаров, но не позднее чем в течение месяца со дня окончания срока репатриации;
g) форс-мажорных обстоятельств, подтвержденных компетентными органами;
h) потерь, понесенных хозяйствующими субъектами в результате дорожно-транспортных происшествий и подтвержденных документально;
i) потерь, понесенных хозяйствующими субъектами в результате уменьшения цены товаров и подтвержденных документально;
j) невозможности репатриации денежных средств вследствие введения в странах внешнеэкономических партнеров необоснованного запрета, подтвержденного постановлением Правительства.
Таким образом, в случае если внешнеэкономический партнер недобросовестно выполняет свои обязательства и нарушает договорные условия, налогоплательщик обязан принять меры указанные в Законе – направить претензии/начать судебную процедуру в установленные сроки.
Выполнив обязательства по судебному/досудебному разбирательству налогоплательщик сможет избежать привлечения к налоговой ответственности за нерепатриацию.
Подписывайся на Tax Expert
