Главные аспекты, касающиеся учреждения и деятельности налоговых постов

524
Postul fiscal

Часто у налогоплательщиков возникают вопросы, связанные с деятельностью налоговых постов, главные из них описаны ниже.

Кем и на основании каких правовых норм устанавливаются налоговые посты?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 146 Налогового кодекса, налоговый пост создается Государственной налоговой службой в целях предупреждения и выявления случаев налоговых нарушений, в том числе случаев уклонения от погашения налоговых обязательств, а также в целях осуществления иных полномочий по налоговому администрированию.

На основании положений ч. (4) ст. 146 Налогового кодекса, Государственная налоговая служба принимает решение об учреждении налоговых постов, определяет их вид и место расположения, а в случае электронного налогового поста – также технологию электронного сообщения и утверждает Положение о функционировании налоговых постов. В случае создания налоговых постов в общественных местах, относящихся к публичной собственности, решение доводится до сведения исполнительного органа местного публичного управления. В случае создания налоговых постов на территории хозяйствующего субъекта последний обязан обеспечить их персоналу доступ и условия, необходимые для осуществления им своих полномочий, а также технические условия для установки электронного оборудования связи (в случае установки электронного налогового поста).

Основные принципы функционирования налоговых постов изложены в Положении о функционировании налоговых постов, утвержденном приказом ГГНИ № 409 от 18.05.2015.

Какие виды налоговых постов существуют?

Согласно положениям ч. (2) и (3) ст. 146 Налогового кодекса, налоговые посты могут быть стационарными, передвижными и электронными.

Стационарный налоговый пост располагается в установленном и специально оборудованном месте, где он осуществляет свои полномочия.

Передвижной налоговый пост, обеспеченный техническими средствами, в том числе транспортными, перемещается в зависимости от необходимости в радиусе контрольного сектора. Электронный налоговый пост является информационно-техническим средством передачи и хранения в электронном виде информации, которая может прямо или косвенно использоваться для определения налогового обязательства.

Стационарный или передвижной налоговый пост состоит как минимум из одного налогового служащего и, в зависимости от обстоятельств и порядка осуществления контроля, из сотрудников органов внутренних дел или других органов.

Электронный налоговый пост состоит из информационно-технического средства передачи информации в электронном виде, с использованием сетей связи, от налогоплательщика к информационной системе Государственной налоговой службы.

Каковы минимальные и максимальные сроки деятельности налогового поста?

Стоит отметить, что положения действующего законодательства не предусматривают ни максимального, ни минимального срока деятельности налоговых постов у налогоплательщиков.

Таким образом, налоговый орган самостоятельно устанавливает период деятельности налогового поста для каждого конкретного случая, в частности, с учетом поставленных целей и имеющихся человеческих ресурсов.

Следовательно, налоговый пост может быть установлен на неделю, месяц, год или даже на более длительный период. Исходя из практики, налоговые посты устанавливаются на месяц и более.

Каковы цели налогового поста?

В соответствии с ч. (1) ст. 146 Налогового кодекса, налоговый пост создается Государственной налоговой службой в целях предупреждения и выявления случаев налоговых нарушений, в том числе случаев уклонения от погашения налоговых обязательств, а также в целях осуществления иных полномочий по налоговому администрированию.

Таким образом, налоговый пост является средством вмешательства налогового органа, нацеленного на укрепление налоговой дисциплины, увеличение доходов бюджета, на усиление борьбы с правонарушениями и уклонением от уплаты налогов и состоит в строгом контроле операций, осуществляемых физическими и юридическими лицами.

Налогоплательщик не согласен с деятельностью налогового поста, считая, что налоговый орган не имеет достаточно оснований для его учреждения, и намерен обжаловать установленный налоговый пост. Вправе ли налогоплательщик обжаловать учреждение налогового поста?

Права налогоплательщика во взаимоотношениях с Государственной налоговой службой, регламентируемые ст. 8 Налогового кодекса, включают право обжалования.

В соответствии с лит. g) ч. (1) этой статьи, налогоплательщик имеет право обжаловать, в установленном законом порядке, решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц.

Следовательно, даже если законодательство не устанавливает каких-либо запретов относительно установления налоговых постов и налоговые органы вправе учредить налоговый пост у любого налогоплательщика в целях предупреждения и выявления налоговых правонарушений или для выполнения определенных полномочий по налоговому администрированию, налогоплательщик имеет право обжаловать данное действие налогового органа.

Какова процедура определения доходов от продаж налогоплательщика, констатированных в результате деятельности налоговых постов?

В соответствии с положениями ч. (1) ст. 225 Налогового кодекса, косвенные методы и источники определения налоговых обязательств используются и в ходе налоговых проверок, вследствие учреждения налоговых постов, в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса.

На основании положений ч. (1) ст. 2251 Налогового кодекса, основой для расчета доходов от продаж (предоставления услуг) служат поставки товаров и услуг за день.

В целях применения вышеуказанных положений, должны быть соблюдены в совокупности следующие условия:
a) налоговые посты учреждались не менее двух раз в течение налогового периода;
b) периоды функционирования налоговых постов составляют не менее 30 календарных дней, а разница между периодами их деятельности – не менее 60 календарных дней;
c) среднедневные поставки товаров и услуг до и между периодами функционирования налоговых постов составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.

В соответствии с положениями ч. (2) ст. 2251 Налогового кодекса, расчет доходов от продаж на основе зарегистрированных в период функционирования налоговых постов поставок товаров и услуг за день осуществляется за период с начала налогового периода до учреждения первого налогового поста и между периодами функционирования налоговых постов по месяцам, в которых среднедневные поставки, зарегистрированные в учете хозяйствующего субъекта, составляют менее 70 процентов среднедневных поставок, зарегистрированных в периоды функционирования налоговых постов.

По завершении работы второго налогового поста, результаты, полученные в ходе его деятельности, тщательно анализируются в целях установления основания для оценки доходов от продаж (предоставления услуг). В случае если результаты рассмотрения информации соответствуют условиям, предусмотренным в лит. с) ч. (3) ст. 225 Налогового кодекса, инициируется налоговая проверка с целью оценки налоговых обязательств налогоплательщика.

При проведении налогового контроля проверяется правильность исчисления налога на добавленную стоимость, исходя из доходов, полученных от продаж (предоставления услуг), оцененных в описанном выше порядке, а также правильность исчисления и декларирования налогооблагаемого дохода.

В акте проверки указываются налоговые периоды, за которые оцениваются доходы налогоплательщика от продаж, в соответствии с положениями ч. (3)-(5) ст. 225 Налогового кодекса, а также размер дохода, полученного за каждый налоговый период, в частности.

Данные относительно оцененного дохода используются надлежащим образом при определении налогооблагаемого дохода, в том числе с учетом других нарушений действующего законодательства, установленных в результате налоговой проверки.

В случае проведения налогового контроля, предшествующего представлению декларации о подоходном налоге, в акте проверки отражается предложение о внесении налогоплательщиком соответствующих изменений, а принятие налогоплательщиком предложений (поправок), указанных в акте контроля, проверяется после представления им декларации о подоходном налоге.

Подписывайся на Tax Expert

LASĂ UN COMENTARIU

Lasă comentariul!
Lasă numele