Declaraţia nu a fost prezentată în termen. Ce sancţiuni riscăm?

Întreprinderea a prezentat Declaraţia cu privire la impozitul pe venit pentru anul 2018 cu întârziere de câteva zile. Ce sancţiuni riscă întreprinderea în cazul verificării de către Serviciul Fiscal de Stat?

În conformitate cu prevederile art. 83 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, sânt obligaţi să prezinte declaraţia cu privire la impozitul pe venit persoanele juridice rezidente, inclusiv cele specificate la art.51² şi 51³ din Codul fiscal, cu excepţia autorităţilor publice şi instituţiilor publice, indiferent de prezenţa obligaţiei privind achitarea impozitului.

În baza prevederilor 83 alin. (4) din Codul fiscal, declaraţia cu privire la impozitul pe venit se prezintă Serviciului Fiscal de Stat nu mai târziu de data de 25 a lunii a treia după finele perioadei fiscale de gestiune.

Potrivit prevederilor art. 260 alin. (1) din Codul fiscal, nerespectarea modului de întocmire şi de prezentare a dării de seamă fiscale se sancţionează cu o amendă de la 200 la 400 de lei pentru fiecare dare de seamă fiscală, dar nu mai mult de 2000 de lei pentru toate dările de seamă fiscale, aplicată contribuabililor specificaţi la art.232 lit.b), şi cu amendă de la 500 la 1000 de lei pentru fiecare dare de seamă fiscală, dar nu mai mult de 10000 de lei pentru toate dările de seamă fiscale, aplicată contribuabililor specificaţi la art.232 lit.a) şi c).

Totodată, conform prevederilor art. 234 alin. (1¹) din Codul fiscal, amenda prevăzută la art.260 alin.(1) nu se aplică în cazul în care nu apar obligaţii suplimentare privind impozite, taxe şi/sau prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii.

Prin urmare, în cazul examinat pot fi 2 situaţii:
– nu apar obligaţii suplimentare privind impozitul pe venit;
– entitatea are obligaţii suplimentare privind impozitul pe venit pentru perioada 2018.

În prima situaţie entitatea nu poate fi sancţionată cu amenda menţionată la art. 260 alin. (1) din Codul fiscal pentru neprezentarea în termen a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit, dacă nu apare obligaţia suplimentară privind impozitul pe venit în baza art. 234 alin. (1¹) din Codul fiscal.

În situaţia a 2-a entităţii îi va fi aplicată amenda respectivă (în mărime de la 500 la 1000 lei) şi calculată, după caz, majorare de întârziere de la suma impozitului neachitat în termen.

De asemenea, menţionăm că potrivit prevederilor art. 301¹ alin. (2) din Codul contravenţional, neprezentarea în termenul stabilit de legislaţie a dării de seamă fiscale şi a informaţiei aferente raporturilor de muncă pentru stabilirea drepturilor sociale şi medicale se sancţionează cu amendă de la 6 la 12 unităţi convenţionale (de la 300 lei la 600 lei) aplicată persoanei cu funcţie de răspundere.

Conform prevederilor art. 16 pct. 6) din Codul contravenţional, persoana cu funcţie de răspundere (persoană căreia, într-o întreprindere, instituţie, organizaţie, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, într-o autoritate publică centrală sau locală, i se acordă, permanent sau provizoriu, prin lege, prin numire, alegere sau în virtutea unei însărcinări, anumite drepturi şi obligaţii în vederea exercitării funcţiilor autorităţii publice sau a acţiunilor administrative de dispoziţie, organizatorice ori economice) este pasibilă de răspundere contravenţională pentru săvârşirea unei fapte prevăzute de prezentul cod în cazul:
a) folosirii intenţionate a atribuţiilor sale contrar obligaţiilor de serviciu;
b) depăşirii vădite a drepturilor şi atribuţiilor acordate prin lege;
c) neîndeplinirii sau îndeplinirii necorespunzătoare a obligaţiilor de serviciu.

Astfel, în ambele situaţii precăutate, persoanei cu funcţie de răspundere din cadrul entităţii (conducător, contabil etc.) urmează să-i fie aplicată amendă contravenţională pentru neprezentarea în termen a declaraţiei cu privire la impozitul pe venit pentru perioada anului 2017. Însă, urmează să ţinem cont de termenul de prescripţie prevăzut de Codul contravenţional şi anume în baza prevederilor art. 30 alin. (2)–(4) din Codul contravenţional, termenul general de prescripţie a răspunderii contravenţionale este de 12 luni.

Termenul de prescripţie curge de la data săvârşirii contravenţiei. În cazul contravenţiei continue şi contravenţiei prelungite, termenul de prescripţie curge de la data săvârşirii ultimei acţiuni sau a inacţiunii.

Respectiv, aplicarea sancţiunii contravenţionale va depinde de termenul de prescripţie de 12 luni. Dacă s-au scurs mai mult de 12 luni, atunci persoanei cu funcţie de răspundere din cadrul entităţii nu-i poate fi aplicată amenda contravenţională pentru neprezentarea în termenul stabilit de legislaţie a dării de seamă fiscale.